澳门六开彩聚侠网49码 《债务筹划之企业“自救式”债务重组》连载之二十六

导读:债务危机化解的全套解决方案 第四章 重整计划核心之债权清偿 第一节 一、有特定财产担保债权 作为对公平清理债权债务这一程序正义原则的突破,《破产法》第109条规定对破产人的...

澳门六开彩聚侠网49码 债务危机化解的全套解决方案
第四章 重整计划核心之债权清偿
第一节
一、有特定财产担保债权
作为对“公平清理债权债务”这一程序正义原则的突破,《破产法》第109条规定“对破产人的特定财产享有担保权的权利人,对该特定财产享有优先受偿的权利”。
有特定财产担保债权(别除权),指在破产程序中,对债务人特定财产设有担保的债权人,享有不同于普通债权人而就该特定财产享有的独立、优先受偿的权利,该权利对于保障资金安全和债权人利益的实质正义具有十分重要的意义,同时对促进破产重整程序的顺利推进也有着举足轻重的作用。
需要指出的是,该债权仅限于债权人以债务人自身所有的特定财产设立担保的情况,而不包括以第三人所有的财产为担保物而设立的物权担保债权、以信用保证方式对外作出的保证担保债权等情况。
此外,只要符合《破产法》第109条规定的债权,均应列入该类债权,即使债权人对债务人享有的是有特定财产担保债权,在实际清偿中需要根据特定财产的评估价值进行偿还,不一定能够全额清偿,未清偿部分将按照普通债权清偿比例进行偿还,而不能转为普通债权,且该债权人并不能参与普通债权组的表决。
同时应注意,根据《企业破产法》第75条规定“在重整期间,对债务人的特定财产享有的担保权暂停行使。但是,担保物有损坏或者价值明显减少的可能,足以危害担保权人权利的,担保权人可以向人民法院请求恢复行使担保权”,以及最高人民法院《全国法院破产审判工作会议纪要》【法〔2018〕53号】第25条:“担保权人权利的行使与限制。在破产清算和破产和解程序中,对债务人特定财产享有担保权的债权人可以随时向管理人主张就该特定财产变价处置行使优先受偿权,管理人应及时变价处置,不得以须经债权人会议决议等为由拒绝。但因单独处置担保财产会降低其他破产财产的价值而应整体处置的除外”,所以,在破产重整程序,债务人对特定财产享有的担保权应暂停行使。
二、职工债权
根据《企业破产法》第82条规定以及第83条“重整计划不得规定减免债务人欠缴的本法第八十二条第一款第二项规定以外的社会保险费用”规定,依据利益主体不同,可将职工债权分为普通职工债权与社保债权两部分。
普通职工债权是指债务人应直接支付职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用,划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用,其他补偿金等;社保债权是指债务人因国家社保政策规定,而为在册职工向社会保险管理机构缴纳的应由企业负担的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险等第八十一条第一款第二项规定以外的法定债权。
由于社保债权的债权人为国家机关,且涉及职工切身利益,按照法律规定不得在重整计划中对该债权进行减免,所以,未单独设立社保债权组,相应债权人不得参与重整计划的表决。
需要指出的是,根据《企业破产法》第四十八条第二款规定,作为债权人的职工,本人不用向管理人申报职工债权,而是由管理人负责调查并制作《职工债权表》后进行公示,职工对债权表记载有异议的,可以要求管理人进行更正,如管理人拒绝更正,职工可向人民法院提起诉讼。
三、税款债权
依法纳税是我国每一位公民与法人应尽的法定义务。税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式,具有非直接偿还性(无偿性)、强制义务性(强制性)、法定规范性(固定性)。税收的正常征缴对维护保证国家机器运转的经济基础和宏观调控十分重要。
很多债务人在进入司法重整程序前,普遍存在拖欠税务机关税款的情况,因此,国家税务机关享有对债务人的税款债权。该债权的债权人是国家,这是与其他债权相比最特殊的性质。
根据《企业破产法》第一百一十三条规定,在重整债权中,税款债权、职工债权(含社保债权)均属优先债权,在清偿顺序上均优先于普通债权,但相对而言,应直接支付职工的普通职工债权在清偿顺序上更优先于社保债权、税款债权。
需要指出的是,《最高人民法院关于税务机关就破产企业欠缴税款产生的滞纳金提起的债权确认之诉应否受理问题的批复》[法释(2012)9号]中明确规定,依照企业破产法、税收征收管理法的有关规定,破产企业在破产案件受理前因欠缴税款产生的滞纳金属于普通债权。对于破产案件受理后因欠缴税款产生的滞纳金,人民法院应当依照《最高人民法院关于审理企业破产案件若干问题的规定》[法释〔2002〕23号]第六十一条规定处理,即该滞纳金不属于破产债权。
四、普通债权
普通债权指有特定财产担保债权、职工债权(含社保债权)、税收债权之外的其他无任何财产担保的普通债权,该类债权是破产债权中属于劣后债权,即处于最后清偿地位的债权。
普通债权包括的范围很广,主要为进入司法重整程序前产生的经营性债权、无财产担保的金融债权、对外保证产生的金融债权,以及《企业破产法》第110条规定的有特定财产担保债权中未受偿的债权和放弃优先受偿的债权等。
通过分析表格2可知,普通债权在26家上市公司重整债权中所占比例最大,高达71.63%,在实践中,其他债务人全部债权中,普通债权所占比例一般也为最大,如山东常林机械集团有限公司等十九家关联公司合并重整案件中,债务人负债总额为6,602,431,268.81元,普通债权5,324,742,552.98元,所占比例高达80.65%;东北特殊钢集团有限公司等三家关联公司合并重整案件中,纳入重整计划安排范围的债权合计455.61亿元,普通债权377.37亿元,所占比例高达82.83%。
所以,普通债权在债务人的债权总额中占比极大,人数众多,且清偿顺序劣后,清偿比例较低,对重整案件的成功与否有着十分重要的影响。
五、小额债权
小额债权属于普通债权中的一类债权,一般为普通债权中的经营性债权,具体标准没有明确规定,一般由管理人根据债权申报金额、相关债权所占普通债权比例等实际情况酌情确定后,报人民法院批准决定。
设立小额债权主要考虑因素是该类债权人数量众多且多为个人或小型企业,抗风险能力较弱,应给予特别保护,而且有时区分小额债权组将更有利于重整计划的通过,所以一般小额债权均能足额清偿,至少能够在较短的清偿期间内获得较高的清偿比例。
如在上市公司咸阳偏转股份有限公司重整计划中,以50万元为标准,将普通债权划分为大额普通债权和小额普通债权,并全额清偿小额普通债权;在山东常林机械集团有限公司等十九家关联公司合并重整案件中,虽未单独设立小额债权组进行表决,但以10万元为标准进行了划分,每家普通债权人债权额10万元以下(含10万元)的部分在重整计划被法院裁定批准之日起一年内以现金方式清偿。
但也有虽划分了小额债权但并未全额清偿的案例,如在上市公司沧州化学工业股份有限公司重整计划中,以50万为标准对普通债权进行了划分,50万元以上大额普通债权按14.28%进行清偿,50万元(含)以下小额普通债权按30%进行清偿。
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作者简介:李东东,国内债务重组领域知名律师。曾先后担任大型国企、政府部门、上市公司及大型综合能源集团法律顾问。实际参与大型国有企业改制重组、产权交易、投资并购、资产重组、债务重组等工作以及上市公司并购重组、公司境外上市、股权激励计划、境外并购、ST上市公司破产重整项目,跟踪研究大型综合能源集团实施的各项重大资产剥离、债务重组活动,有着丰富的债务重组实务操作经验,并积累了企业债务重组方向的丰富素材与指导案例。在全国中文核心期刊发表专业论文多篇,撰写的债务重组方向的评论文章被各大财经媒体广泛转载。
作者同时为法译网(http://www.fayisxy.com/)金牌顾问讲师。法译网是以法学专家、律界精英、实战大咖等组合而成,是为企业及企业家搭建的法律服务技能学习平台。法律职业技能提升线上培训平台,通过“培训+咨询”的模式,打造职场化的课程体系。法译网拥有50余人的研发团队+500余人的教职员工+开班频次500多期+10年专注企业家培训+首家企业家教育上市机构+VIP教学环境,现已在中国9大城市设立分教中心,目前法译网拥有32860名企业家会员资格,在服务学员的同时也在积极为社会做出贡献。
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